Характеристика налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен гл. 21 Налогового кодекса.

НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты НДС.

Получить освобождение от уплаты НДС может как фирма, так и предприниматель. Для этого должны быть выполнены два условия.

Во-первых, общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последних календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (без учета НДС).

Во-вторых, фирма (предприниматель), претендующая на освобождение, не должна продавать подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев. Список подакцизных товаров приведен в разделе "Федеральные налоги и сборы" -> подраздел "Акцизы" -> пункт "Налогоплательщики".

Если фирма продавала как подакцизные, так и неподакцизные товары, то она может получить освобождение от уплаты НДС (Определение Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2002 г. N 313-О). Однако налогом не будут облагаться только неподакцизные товары. Чтобы получить освобождение, компания должна вести раздельный учет продаж подакцизных и неподакцизных товаров.

Также имейте в виду: даже если вы используете налоговое освобождение, в двух случаях платить НДС все равно придется:

- если вы ввозите товары на территорию РФ из-за границы;

- если вы должны перечислить налог в бюджет как налоговый агент (например, при аренде муниципального или государственного имущества).

Если вы хотите получить освобождение от уплаты НДС, подайте в налоговую инспекцию соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение. Сделать это нужно не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы планируете получить освобождение.

Вот перечень необходимых документов (п. 6 ст. 145 НК РФ):

Заявив о своем праве на освобождение, вы можете не платить НДС в течение года. Причем отказаться от освобождения в пределах этого срока нельзя.

Однако чтобы оно не было аннулировано, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за любые три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (Постановление Президиума ВАС РФ от 12 августа 2003 г. N 2500/03).

Кроме того, право не платить НДС вы потеряете, если в период действия освобождения начнете помимо обычных товаров продавать подакцизные товары, не ведя по этим продажам раздельного учета.

Итак, если хотя бы одно из перечисленных условий будет нарушено, вам придется заплатить НДС, начиная с того месяца, в котором:

- либо произошло превышение выручки;

- либо были проданы подакцизные товары без ведения раздельного учета.

По окончании года, в котором вы пользовались освобождением (не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом освобождения), в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие, что за этот период:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн руб.;

- фирма не продавала подакцизные товары и сырье.

Обратите внимание: если вы этого не сделаете (или подадите документы, которые содержат недостоверные сведения), в бюджет придется заплатить налог за все время действия освобождения (независимо от суммы полученной выручки), а также пени (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если срок действия освобождения истек, а вы хотите продлить его еще на 12 месяцев, нужно представить в налоговую инспекцию уведомление и документы в том же порядке, что и при первоначальном получении освобождения. Если же пользоваться освобождением вы больше не желаете, в инспекцию следует направить уведомление об отказе от использования освобождения.

Налогом облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Обратите внимание: безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории РФ также облагается НДС.

Местом реализации товаров Россия считается в двух случаях:

1) товар находится на территории РФ и не перемещается за ее пределы;

2) товар в момент начала отгрузки находится в РФ.

Местом реализации работ или услуг Россия считается в следующих случаях:

1) работы (услуги) связаны с недвижимостью, находящейся в России. К таким работам относятся строительные, монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;

2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся в России. К таким работам, в частности, относятся работы по производству мебели, услуги по ремонту бытовой техники и т.п.;

Это интересно:

Осмотр помещений проверяемой организации
При осуществлении налогового контроля в ходе выездной налоговой проверки недостаточно просто посетить помещение налогоплательщика, где хранится его финансовая отчетность. Счета должны быть проверены, и помимо этого необходимо проследить, чтобы налоги аккуратно уплачивались. В связи с этим проведени ...

Сущность финансового планирования на предприятии
Управлять – значит предвидеть, т.е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления предприятием является планирование, в том числе и финансовое. Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования д ...

Совершенствования системы бюджетирования
Ключевыми проблемами в области управленческого учета являются низкая достоверность и оперативность получаемых данных: каждый финансовый директор или главный бухгалтер хочет иметь оперативную информацию по себестоимости и прибыли, но то, что есть, их не удовлетворяет. Эти проблемы обусловлены различ ...