Финансовая аналитика » Расчет налога на добавленную стоимость » Характеристика налога на добавленную стоимость

Характеристика налога на добавленную стоимость

Страница 7

Ваша фирма может передать свои товары на ответственное хранение специализированному складу, заключив с ним договор хранения с выдачей складского свидетельства. Право собственности на такие товары перейдет к покупателю только после того, как вы передадите ему это свидетельство. День передачи складского свидетельства и будет для вас моментом определения налоговой базы по НДС.

Фирмы-экспортеры определяют дату реализации товаров одним из следующих способов:

1. Как последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, необходимых для того, чтобы обосновать применение ставки 0%.

2. Как дату фактической отгрузки товаров, если полный пакет документов не собран на 181-й день с того момента, как товары поместили под таможенный режим экспорта (международного таможенного транзита).

Фирмы, которые выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления (строят объекты хозяйственным способом), начисляют НДС в последний день месяца каждого налогового периода.

Передавая товары для собственных нужд, налоговую базу по НДС определяют в день такой передачи.

Налоговые агенты удерживают и перечисляют в бюджет НДС в момент выплаты денег партнерам (иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в России, или арендодателям государственного и муниципального имущества).

Иначе определяют налоговую базу агенты, которые:

- реализуют по поручению государства конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;

- в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного) продают товары, принадлежащие иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России.

Эти агенты начисляют НДС в момент реализации ценностей.

Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога:

1. Суммы НДС по полученным товарам (работам, услугам). При этом должны быть одновременно выполнены следующие условия:

- приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);

- ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

- на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога. Форма счета-фактуры приведена в Постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, уплаченная сумма НДС вычету не подлежит. Исключение из этого порядка - командировочные и представительские расходы в пределах установленных норм. НДС по этим расходам исчисляется расчетным путем и принимается к вычету. Счет-фактура в данном случае не требуется.

2. Суммы НДС, уплаченные фирмой на таможне при ввозе товаров на территорию России.

3. Суммы НДС, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.

4. Суммы НДС, начисленные с полученных авансов. Этот вычет можно использовать либо после того, как товары, за которые получен аванс, были реализованы, либо после возврата аванса покупателю. Это правило также действует и в ситуации, когда товары реализованы в том же периоде, когда был получен аванс (Письмо МНС России от 24 сентября 2003 г. N ОС-6-03/994).

5. Суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет при выполнении строительных работ для собственных нужд. Эти суммы подлежат вычету по мере уплаты в бюджет налога, рассчитанного со стоимости строительно-монтажных работ.

6. Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, которые:

- перечисляют деньги иностранным поставщикам (исполнителям), не состоящим на налоговом учете в России;

- арендуют государственное и муниципальное имущество и перечисляют за него арендную плату.

Агенты, которые реализуют конфискованное (бесхозное, скупленное) имущество или в качестве посредника продают товары, принадлежащие иностранной компании, не имеют права на вычет НДС, ранее уплаченного в бюджет.

7. Суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал - сразу же после постановки принятых объектов на учет.

Фирмы, которые, наоборот, передают вещи в уставный капитал других компаний, должны восстановить НДС по ним. И если восстановленный налог был раньше принят к вычету, то заплатить его в бюджет.

Если фирма рассчиталась за купленные товары (работы, услуги) собственным имуществом, то сумму НДС, подлежащую вычету, рассчитывают так: балансовую стоимость переданных ценностей умножают на ставку налога. Полученный результат и есть сумма НДС, которую можно зачесть из бюджета.

Если фирма использовала в расчетах за приобретаемые товары (работы, услуги) вексель, то сумма налога, принимаемая к вычету, определяется исходя из сумм, фактически уплаченных по этому векселю.

Есть четыре случая, когда сумма НДС не принимается к вычету, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.

Страницы: 2 3 4 5 6 7 8 9

Это интересно:

Мероприятия по нормализации состояния расчетной дисциплины
По результатам анализа кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем ...

Порядок подтверждения права на получение возмещения НДС
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и получения налоговых вычетов при реализации товаров в налоговые органы представляются следующие документы: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной террито ...

Перспективы развития медицинского страхования в РФ
Перспективы развития ОМС и ДМС видится реализовать по нескольким основным направлениям [22]. 1. Увеличение финансирования отрасли здравоохранения. В сценарии инновационного развития в условиях высоких темпов экономического роста ожидается значительное повышение не только государственных, но и частн ...

Главные категории

Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.financelimit.ru