Основания возникновения и прекращения налоговых обязательств

Прибыль, доход - Кодекс не дает детального определения данным понятиям и не указывает на различия между ними. В общем виде прибыль определяют как экономическую выгоду лица за вычетом расходов, связанных с ее получением (превышение доходов над расходами). Доход – экономическая выгода лица без вычета расходов, связанных с ее получением (налог на доходы физических лиц, налог по упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; прибыль - налог на прибыль организаций).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных в законодательстве о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Кодекса). Возложение данной обязанности происходит в соответствии с правилами главы 21 Кодекса - по окончании соответствующего месяца, квартала.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора:

1) уплата налога или сбора налогоплательщиком или плательщиком сборов;

2) смерть или признание умершим налогоплательщика - физического лица, ликвидация налогоплательщика - юридического лица;

Задолженность умершего лица или лица, объявленного умершим, по имущественным налогам погашается в пределах стоимости наследственного имущества.

Ликвидация юридического лица согласно п. 1 ст. 61 Гражданского Кодекса Российской Федерации - прекращение юридического лица без правопреемства. С момента ликвидации права и обязанности юридического лица к другим субъектам не переходят.

3) возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (например, отмена налога или сбора, признания налога или сбора не соответствующими Кодексу).

Исполнение обязанности по уплате налогового обязательства состоит в совершении налогоплательщиком действий по исчислению налога и перечислению самостоятельно его суммы в соответствующий бюджет. Принцип самостоятельности уплаты налога или сбора имеет исключения, связанных с деятельностью налоговых агентов.

Момент исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации различается в зависимости от избранного налогоплательщиком или предписанного ему законом способа уплаты налога.

Физическое лицо может уплатить налог наличными денежными средствами через банк, почту. В этом случае моментом уплаты будет являться момент внесения соответствующих наличных денежных средств. Для организаций, которым открыт лицевой счет, моментом уплаты налога является момент отражения операции по перечислению на лицевом счете. Если налогоплательщик уплачивает налог путем перечисления денежных средств со своего счета в банке, то момент уплаты налога совпадает с моментом предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации подлежащих уплате денежных средств при наличии достаточного денежного остатка на день платежа.

Налог не признается уплаченным в случае:

1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление суммы налога в бюджет;

2) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога реквизитов;

3) если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление сумм налога в бюджет этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, а на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Это интересно:

Предварительная оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период
Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей орга­низации, определения их динамики и отклонений за отчетный период. 1 этап: Характеристика основных финансовых показа­телей организации. Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса ве ...

Основные налоги, взимаемые с предприятия
Налог на добавленную стоимость (НДС). Этот вид налога представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на предприятии. Следует отметить, что добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных предп ...

Методика проведения камеральных налоговых проверок по налогу на прибыль
В настоящее время камеральными проверками в налоговых инспекциях занимается отдел камеральных проверок юридических лиц. Как правило, в инспекциях создается до трех отделов: один из отделов камеральных проверок занимается основными налогоплательщиками, другой – физическими лицами по всем уплачиваемы ...