Методология исчисления налога

В случаях, предусмотренных Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Налоговая ставка определяет налоговое бремя, возлагаемое на лицо.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Кодекса налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Практически это означает, что для определения суммы налога налогоплательщик умножает величину налоговой базы по конкретному налогу на соответствующую налоговую ставку.

В зависимости от вида налоговой базы налоговые ставки делят на:

- специфические - в твердой денежной сумме: на каждую единицу обложения определяется фиксированный размер налога (налоговая база определяется в натуральном выражении);

- адвалорные - определяемые в процентах от единицы обложения (налоговая база определяется в денежном выражении);

- комбинированные - сочетают элементы процентных и твердых ставок.

В зависимости от отношения к налоговой базе налоговые ставки различают на:

пропорциональные - не зависят от величины налоговой базы;

прогрессивные - чем больше налоговая база, тем больше ставка налога;

регрессивные - чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Кодексом, по региональным налогам - законами субъектов, по местным налогам - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На региональном, и на местном уровнях налоговая ставка устанавливается в пределах, предусмотренных Кодексом.

Налоговый период - отрезок времени, в соответствии с п. 1 ст. 55 Кодекса, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (один календарный год, который начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря, один месяц, один квартал).

Для прямых налогов (налогов на доходы) продолжительность налогового периода совпадает с финансовым (календарным) годом, так как расчет фактически полученного дохода осуществляется за весь год;

Для косвенных налогов продолжительность налогового периода устанавливается минимально возможным — календарный месяц, а в отдельных случаях (например, отдельные виды акциза) — половина месяца.

Существует группа налогов, для которых (в силу специфики объекта налогообложения) налоговый период не определен. Обязанность уплатить такие налоги возникает при совершении какого-либо действия, носящего одноразовый характер (государственная пошлина).

Для начинающего деятельность налогоплательщика в налоговом законодательстве установлены правила первого налогового периода:

- период времени со дня создания до конца года ― для всех налогоплательщиков, созданных в период с 1 января по 30 ноября (днем создания является день государственной регистрации);

- период времени со дня создания до конца следующего календарного года ― для налогоплательщиков, созданных (зарегистрированных) в декабре.

Для ликвидирующегося налогоплательщика устанавливается последний налоговый период:

– период времени от начала года до дня завершения ликвидации;

– период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Налоговые льготы - это преимущества, предусмотренные налоговым законодательством, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками. Принципы предоставления налоговых льгот:

1) не допускается установление налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

2) нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения налоговых льгот, не могут носить индивидуального характера, что способствует формированию равных условий для всех налогоплательщиков и препятствует искусственному созданию "индивидуально облегченных" условий хозяйствования для конкретных налогоплательщиков;

3) налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов;

Это интересно:

Возможные варианты решения проблем досудебной процедуры с применением зарубежного опыта
В этой ситуации возможно в целях «принципа беспристрастности и справедливого учета прав налогоплательщика» создать в структуре Управления федерального органа исполнительной власти по субъекту РФ, уполномоченного в сфере контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства, отдел по работе ...

Ответственность за налоговые правонарушения
Ответственность в налоговой сфере – комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений. Ответственность регулируется: 1. Налоговым Кодексом Российской Федерации – при наличии признаков налоговых правонарушений; 2. Кодексом об администр ...

Понятие налогов и их экономическая сущность
Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом НК МФ РК и его территориальных органов, частично таможенной службой РК, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками нал ...