Налоги: понятие, значение, виды. Отличие налогов от сборов

В соответствие с п.1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

С целью более подробной характеристики данного явления стоит указать обязательные элементы, включающиеся в понятие налога в соответствие с Налоговым кодексом РФ: субъект (или плательщик), объект (м.б. доход, имущество, товар), источник уплаты налога (прибыль, доход, дивиденд), единица измерения объекта обложения, величина налоговой ставки (квота), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

В п.2 ст.8 НК РФ дается понятие сбора – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Т.о. принципиальная разница между налогом и сбором заключается в цели их взимания: налог является безвозмездным платежом, направляемым на обеспечение деятельности государства /муниципальных органов, а сбор является взносом организации /физического лица на цели совершения в отношении них каких-либо юридически значимых действий со стороны органов государства /местного самоуправления и т.д.

Значение налога раскрывается в 2 выполняемых им функциях:

1) фискальная функция - состоит в формировании денежных доходов государства;

2) экономическая функция - состоит в позитивном воздействии через налоги на общественное воспроизводство, в данном случае в зависимости от целей государства налоги могут использоваться в целях стимулирования, ограничения и контроля.

В общем же виде, можно сказать, что представленные функции налогов взаимосвязаны. Высокий уровень налоговых поступлений в бюджет формирует материальную основу для эффективного исполнения государством своей экономической роли, что выражается в позитивном воздействии на уровень развития производства. Растущие производственные мощности и объемы повышают доходность, что, в свою очередь, сказывается на уровне налоговых поступлений в бюджет в сторону увеличения.

Так как налог представляет собой многогранное явление в жизни общества, он обладает множеством признаков, по которым поддается классификации. Ниже рассмотрим наиболее популярные варианты классификаций.

1) По назначению налога:

- общие налоги, они не предполагают закрепление полученных средств за отдельными направлениями расходов государства (к ним относятся налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

- маркированные /специальные налоги, в отличие от общих имеют целевое назначение (земельный налог, ЕСН).

2) По субъекту уплаты налога:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц.

3) По объекту налогообложения:

- имущественные налоги;

- ресурсные налоги (рентные платежи);

- налоги, взимаемые от выручки или дохода;

- налоги на потребление.

4) По источнику уплаты налога:

- налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, взимаемые с выручки от продаж.

5) По способу изъятия:

- прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов и имущества (к ним относится налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

- косвенные налоги, которые устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

6) По степени воздействия:

- пропорциональные налоги – т.е. ставки устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

- прогрессивные налоги – ставки возрастают с ростом стоимости объекта налогообложения;

- регрессивные налоги – ставки снижаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

7) По полноте прав пользования налоговыми поступлениями:

- собственные (закрепленные) налоги;

- регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).

Основная классификация видов налогов и сборов в РФ представлена в п.1 ст.12 НК РФ, она основана на территориальном принципе установления и уплаты. Итак, налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Определения представленной классификации даются соответственно в п. 2, 3 и 4 ст.12 НК РФ:

1) Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Это интересно:

Организация бюджетного процесса в Российской Федерации
Планирование и утверждение федерального бюджета за прошедшие 2009,2010,2011 года. ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год" 1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2009 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 40 420,0 мл ...

Предложения по укреплению последующего государственного финансового контроля
В сфере исполнительной власти контроль за исполнением доходной части бюджета возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, которое имеет свои региональные подразделения во всех субъектах Российской Федерации, городах и районах (в т.ч. и межрайонные). И опыта работы им не занима ...

Проблемы стабилизации денежного обращения в современных условиях
Дестабилизация денежного обращения – это результат взаимодействия разнообразных факторов и потому борьба с ней не должна быть односторонне направлена на ту или иную их группу, а должна носить комплексный характер. Такой подход применительно к российским условиям предполагает учет специфики переходн ...