Заключение

В первой главе дипломного проекта рассмотрены теоретические и методологические аспекты оптимизации налогообложения.

Проанализирована налоговая система РФ. Даны понятия цели и сущности налоговой оптимизации.

Здесь же рассмотрены виды, принципы, методы и способы оптимизации налогообложения. Выявлена разница между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов.

Во второй главе дана экономическая характеристика ООО «ДИМ», проведен анализ учетной политики организации.

Далее определена налоговая нагрузка налогоплательщика.

Исходя из расчетов, сделан вывод, что налог на прибыль организаций составляет большую долю в совокупной налоговой нагрузке исследуемого предприятия. Следовательно, при разработке проекта оптимизации налогообложения, в первую очередь, внимание было направлено на этот налог.

Используя допустимые законом способы для уменьшения налоговых обязательств, проведено исследование и сделаны соответствующие расчеты.

На их основе разработан проект оптимизации налоговых платежей для Общества с ограниченной ответственностью «ДИМ», который включает следующие элементы:

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2008 год.

Учетная политика для целей налогового учета на 2008 год.

В третьей главе проведен анализ возможностей и целесообразности создания резерва по сомнительным долгам с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в условиях системного подхода к налоговому планированию в рамках комплексной стратегии его экономического развития, создание резерва по ремонту основных средств, изменение метода начисления амортизации.

С точки зрения оптимизации налогообложения в условиях применения метода начисления экономическая выгода от создания данного вида резервов очевидна, поскольку позволяет:

- списывать суммы безнадежного долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли ранее, чем это предусмотрено ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающей общий срок исковой давности три года;

- уменьшать налоговую базу с начала налогового периода, не допуская тем самым излишней переплаты в бюджет сумм налога на прибыль;

- снижать налоговую нагрузку в части налога на прибыль в течение всего налогового периода.

Формируя резерв по сомнительным долгам, организация уменьшает текущие платежи по налогу на прибыль, перенося их на более поздние сроки, и в результате сберегает оборотные активы.

Освободившиеся средства можно направить на обновление основных фондов, укрепление материально-технической базы, повышение фонда оплаты труда и другие цели.

При начисления амортизации использование нелинейного метода дает возможность значительно увеличить расходы в первый год эксплуатации основного средства.

Разработанный проект предложен к практическому применению в ООО «ДИМ» - как инструмент для минимизации налоговых платежей, для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов на текущую и долгосрочную перспективу.

В итоге можно заключить, что поставленные в начале дипломного проекта задачи, удалось решить в полном объеме.

[1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)//Российская газета. – 1993. - № 237

[2] Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2007.- N 1.-С. 6-12.

[3] Методы и схемы оптимизации налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2002.- 106 с.

Это интересно:

Функции налогов. Фискальное и стимулирующее значение налогов
Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют четыре группы налогов: фискальная, распределител ...

Государственная инвестиционная политика в пищевой промышленности
Несмотря на то, что значительная часть инвестиционных кредитов и средств бюджетной поддержки сельхозтоваропроизводителями направляется на приобретение сельскохозяйственной техники и оборудования, темпы и объемы технологического обновления не достигли необходимого уровня. Инвестиции в основной капит ...

Анализ цветной металлургической отрасли
Российская цветная металлургия включает в себя несколько основных баз, которые сложились под влиянием экономических и природных предпосылок. Сама отрасль серьёзно связана с сырьевым сектором экономики страны, а также с её топливно-энергетической системой и машиностроением. Месторождения лёгких и тя ...