Заключение

В первой главе дипломного проекта рассмотрены теоретические и методологические аспекты оптимизации налогообложения.

Проанализирована налоговая система РФ. Даны понятия цели и сущности налоговой оптимизации.

Здесь же рассмотрены виды, принципы, методы и способы оптимизации налогообложения. Выявлена разница между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов.

Во второй главе дана экономическая характеристика ООО «ДИМ», проведен анализ учетной политики организации.

Далее определена налоговая нагрузка налогоплательщика.

Исходя из расчетов, сделан вывод, что налог на прибыль организаций составляет большую долю в совокупной налоговой нагрузке исследуемого предприятия. Следовательно, при разработке проекта оптимизации налогообложения, в первую очередь, внимание было направлено на этот налог.

Используя допустимые законом способы для уменьшения налоговых обязательств, проведено исследование и сделаны соответствующие расчеты.

На их основе разработан проект оптимизации налоговых платежей для Общества с ограниченной ответственностью «ДИМ», который включает следующие элементы:

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2008 год.

Учетная политика для целей налогового учета на 2008 год.

В третьей главе проведен анализ возможностей и целесообразности создания резерва по сомнительным долгам с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности конкретного хозяйствующего субъекта в условиях системного подхода к налоговому планированию в рамках комплексной стратегии его экономического развития, создание резерва по ремонту основных средств, изменение метода начисления амортизации.

С точки зрения оптимизации налогообложения в условиях применения метода начисления экономическая выгода от создания данного вида резервов очевидна, поскольку позволяет:

- списывать суммы безнадежного долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли ранее, чем это предусмотрено ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающей общий срок исковой давности три года;

- уменьшать налоговую базу с начала налогового периода, не допуская тем самым излишней переплаты в бюджет сумм налога на прибыль;

- снижать налоговую нагрузку в части налога на прибыль в течение всего налогового периода.

Формируя резерв по сомнительным долгам, организация уменьшает текущие платежи по налогу на прибыль, перенося их на более поздние сроки, и в результате сберегает оборотные активы.

Освободившиеся средства можно направить на обновление основных фондов, укрепление материально-технической базы, повышение фонда оплаты труда и другие цели.

При начисления амортизации использование нелинейного метода дает возможность значительно увеличить расходы в первый год эксплуатации основного средства.

Разработанный проект предложен к практическому применению в ООО «ДИМ» - как инструмент для минимизации налоговых платежей, для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов на текущую и долгосрочную перспективу.

В итоге можно заключить, что поставленные в начале дипломного проекта задачи, удалось решить в полном объеме.

[1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)//Российская газета. – 1993. - № 237

[2] Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2007.- N 1.-С. 6-12.

[3] Методы и схемы оптимизации налогообложения.- М.: МЦФЭР, 2002.- 106 с.

Это интересно:

Финансовый и инвестиционный циклы в промышленности и отраслевые особенности бюджетного процесса
Структура сводного бюджета предприятия и технология бюджетного планирования очень во многом определяются отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой хозяйственных операций и цикла воспроизводства компаний различных отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаци ...

Принципы и задачи современной финансовой политики РФ
В России финансовая политика является прерогативой федеральных органов управления. Поэтому под государственной финансовой политикой понимается совокупность мероприятий государства в области финансов, проводимых в целях мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования для осуществле ...

Усиление роли органов государственного финансового контроля в субъектах Российской Федерации
В настоящее время в большинстве субъектов Российской Федерации действуют разнообразные органы парламентского контроля (комитеты парламентского или государственного контроля, контрольно-счетные или просто счетные палаты, контрольно-бюджетные комитеты, разного рода комиссии и т.д.). Многие из них дей ...