Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Дебиторская задолженность изучается и анализируется по составу и структуре.

Дебиторская задолженность в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т.е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.

Различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность. Краткосрочная дебитораская задолженность – это та сумма платежей от покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение двенадцати месяцев после отчетной даты. Долгосрочная дебиторская задолженность, к отличие от краткосрочной, – это платежи, которые организация ожидает получить более, чем через двенадцать месяцев после отченой даты. Дата получения платежей по той или иной задолженности оговаривается соглашением между сторонами, чаще всего – договором.

Информация о сумме дебиторской задолженности отражается в следующие отчётах предприятияй:

- Бухгалтерский баланс – строка 230 и строка 240 Раздела 2 «Оборотные активы», либо строка 170 раздела 1 «Долгосрочные активы» и строка 250 раздела 2 «Краткосрочные активы»;

- Приложение к бухгалтерсому балансу – раздел 5 «Дебиторская задолженность», где указан остаток задолженности на начало и конец отчетного периода (в данном случае – год), в том и сумма просроченной задолженности;

- Расчет стоимости чистых активов органиазции.

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельности организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Рассмотрим просроченную дебиторскую задолженность и динамику её изменения на исследуемом предприятии на основании данных Приложения к бухгалтерсому балансу – раздел 5 «Дебиторская задолженность».

Таблица 2.1. Анализ структуры просроченной дебиторской задолженности

Это интересно:

Пути совершенствования российского федерализма
Дальнейшее развитие и совершенствование правовой базы федерализма Разработать и принять федеральные конституционные законы: - о порядке принятия в Российскую Федерацию и образования в ее составе нового субъекта; - о порядке изменения конституционно-правового статуса субъекта Российской Федерации. Н ...

Состав денежных потоков
Движение денежных средств, получаемых и расходуемых предприятием в наличной и безналичной форме, называют в финансовом менеджменте денежными потоками. Эти потоки бывают двух видов: положительные и отрицательные. Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, отрицательные ...

Оценка эффективности инвестиционного проекта
Под инвестициями или капиталовложениями в самом общем смысле понимается временный отказ экономического субъекта от потребления имеющихся у него в распоряжении ресурсов (капитала) и использование этих ресурсов для увеличения в будущем своего благосостояния. Простейшим примером инвестиций оказывается ...