Порядок заполнения книги учета доходов и расходов

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет полученных доходов и произведенных расходов (ст. 346.24 НК РФ). Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по "упрощенному" налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Минфин России утверждает форму и порядок заполнения этой книги.

На сегодняшний день для упрощенцев действует форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н.

Предприниматель может вести Книгу учета доходов и расходов как в бумажном, так и в электронном виде. Если бизнесмен ведет Книгу учета в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода он должен распечатать ее на бумаге.

Для каждого очередного налогового периода (календарный год) необходимо заводить новую Книгу учета.

Предприниматель обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу учета, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. Данную информацию необходимо заверить до начала ведения Книги учета подписью и печатью (если таковая есть) предпринимателя, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа. А если налогоплательщик вел Книгу учета в электронном виде и вывел ее на бумаге в конце отчетного (налогового) периода, то на последней странице распечатанной Книги учета нужно указать число содержащихся в ней страниц. Эти данные нужно заверить так же, как уже было описано.

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов.

В первую очередь налогоплательщик заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о себе.

После заполнения титульного листа налогоплательщик приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только разд. I Книги учета доходов и расходов.

Раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Раздел III Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществления предпринимательской деятельности.

Предприниматель при заполнении Книги учета должен соблюдать общие требования. Согласно этим требованиям он обязан отражать хозяйственные операции позиционным способом в хронологической последовательности на основе первичных документов. Также он должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Если предприниматель допустил ошибку при заполнении Книги учета, то он может ее исправить. Но исправление ошибок должно быть обосновано и подтверждено его подписью с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии). Кроме того, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы необходимо пересчитать налоговые обязательства в соответствии со ст. 54 НК РФ.

Порядок заполнения раздела I Книги

Предприниматели отражают в соответствующих графах разд. I Книги следующие сведения:

· в графе 1 - порядковый номер регистрируемой операции;

· в графе 2 - дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция;

· в графе 3 - содержание операции;

· в графе 4 - полученные доходы - как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении;

· в графе 5 - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В данной графе предприниматель не учитывает доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии со ст. ст. 214 и 275 НК РФ;

· в графе 6 - все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности;

· в графе 7 - расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Графы 6 и 7 разд. I Книги заполняют только предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Действующая форма разд. I Книги содержит справочную часть, которую заполняют только налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В соответствующих графах справочной части к разд. I нужно указать:

- по коду строки 010 - сумму полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 разд. I Книги учета доходов и расходов);

Это интересно:

Анализ системы управления финансовыми рисками
Диагностику финансовых рисков ООО «Техинжиниринг» в системе и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия по итогам прошедшего года проводит специалист экономического отдела. На основе результатов проведенного анализа главный экономист разрабатывает комплекс по управлению фи ...

Организация денежного оборота
денежный оборот наличный валютный Денежная система Российской Федерации – это форма организации денежного обращения, закрепленная национальным законодательством. Она состоит из следующих элементов: денежной единицы, масштаба цен, вида денег, эмиссионной системы, механизма денежно-кредитного регулир ...

Рекомендации по совершенствованию распределения и использования прибыли предприятия
Признание того факта, что в настоящее время у большинства российских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов. В современных условиях хозяйствования прибыль становится основным источником ...