Содержание кредиторской задолженности

Рисунок 3. Классификация задолженности по срокам ее погашения

Кредиторская задолженность также делится на долгосрочные и краткосрочные пассивы.

К долгосрочным пассивам можно отнести:

· долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на долгосрочное время: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

· долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлекаемые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам можно отнести:

· обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате появления новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по цене на дату погашения долга, либо по их текущей цене, показывающие будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств.

В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета, так и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством предприятию; задолженность по заработной плате работникам; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

Таким образом, кредиторская задолженность – это обязательства, которые могут включать в себя:

1) сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Контроль состояния кредиторской задолженности – важная часть управления компанией в целом, поскольку при умелом обращении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

Процесс контроля за движением кредиторской задолженности осуществляется поэтапно.

Предварительный этап – определение необходимости получения коммерческого кредита или выбор такого способа расчетов с поставщиками, как предварительная оплата

Этап 1 – заключение соглашения с поставщиком о получении коммерческого кредита – согласование условий оплаты, скидок так, чтобы размер был максимальным, а санкций – минимальным

Этап 2 – получение от поставщика продукции на склад, контроль ее качества и количества. Предъявление претензий поставщику.

Этап 3 – своевременное погашение долгов поставщику.

Этап 4 – составление актов взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Этап 5 – в случае нарушения условий поставки вступить с поставщиками в оперативную связь на предмет: а) своевременности отгрузки продукции; б) соблюдения ее качественных параметров; в) замены на другую марку или сорт.

Этап 6 – в случае возникновения сложностей по оплате покупки: а) избрать наиболее эффективную форму расчетов; б) выбрать оптимальный способ погашения обязательств.

Этап 7 – в случае исчезновения кредитора – оприходовать невостребованную кредиторскую задолженность в качестве внереализационных доходов.

Функции контроля за движением кредиторской задолженности в основном выполняет поставщик, для которого в свою очередь она является дебиторской.

Для того чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе управления кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

Это интересно:

Виды финансовой политики РФ на современном этапе
В России финансовая политика является прерогативой федеральных органов управления. Поэтому под государственной финансовой политикой понимается совокупность мероприятий государства в области финансов, проводимых в целях мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования для осуществле ...

Программа проведения проверки
Программа проведения проверки представляет собой перечень вопросов, подлежащих выяснению в ходе предстоящей проверки. Как правило, в программу комплексной проверки в обязательном порядке включается проверка: правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете и отчетности выручки от реализации т ...

Предпосылки создания подразделения налогового аудита
Развитие и контроль в бывшем СССР, в том числе и в Российской Федерации, многие годы и десятилетия были наглухо вмонтированы в административно-командную систему. Вместе с тем ввиду объективной необходимости последующего контроля за деятельностью любых социально-экономических (в том числе хозяйствен ...