Налоговая система РФ: понятие и структура. Порядок установления и введения налогов и сборов на территории РФ

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. В Российской Федерации налоговая система устанавливается специфическим законодательством о налогах и сборах, которое охватывает следующие нормативно-правовые акты: Налоговый кодекс РФ, федеральные, региональные законы и иные нормативные правовые акты, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Частично (вопрос налоговых доходов федерального бюджета) регулируются также Бюджетным кодексом РФ.

Основная функция законодательства о налогах и сборах – регулирование властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов, сборов в РФ, а также отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В основе правового построения налоговой системы в РФ положены определенные принципы: всеобщность налогообложения, равенство налогообложения, справедливость налогообложения, законность налогообложения и др.

Система налогов и сборов в РФ определяется ст.12 – 18 НК РФ. В соответствие с этими нормами устанавливаются и взимаются следующие налоги и сборы:

1) Федеральные налоги и сборы (обязательны к уплате на всей территории РФ) - платежи, являющиеся обязательными к уплате на всей территории РФ. Устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются Налоговым кодексом РФ. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации (распределение установлено Бюджетным кодексом РФ в гл. 7). Большинство федеральных налогов являются регулирующими.

Ст.13 НК РФ к этой группе налогов относит:

- налог на добавленную стоимость,

- акцизы,

- налог на доходы физических лиц,

- единый социальный налог,

- налог на прибыль организаций,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- водный налог,

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

- государственная пошлина.

2) Региональные налоги и сборы - платежи, являющиеся обязательными к уплате на территориях субъектов, устанавливаются законами субъектов РФ. При установлении этих налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, остальные моменты определяются Налоговым кодексом РФ. Поступления от региональных налогов зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

Ст.14 НК РФ к этой группе налогов относит:

- налог на имущество организаций,

- налог на игорный бизнес,

- транспортный налог.

Налог на игорный бизнес, как и федеральные налоги, устанавливается Налоговым кодексом РФ и взимается на всей ее территории. Налог на имущество организаций и транспортный налог вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов РФ.

Это интересно:

Финансовая система, ее звенья
По определению, финансовая система - это совокупность финансовых отношений. По природе своей финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую ...

Способы обеспечения
Кодекса в п. 1 ст. 72 закрепляет исчерпывающий перечень способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов, в который входят: залог имущества; поручительство; пеня; приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество налогоплательщика. Залог имущества может быть приме ...

Проблемы налогового администрирования НДС
С начала внедрения в российскую практику НДС не утихали споры о целесообразности его использования, механизме изъятия, уровне ставок, льготах и т.д. В 2007 году удельный вес налога на добавленную стоимость в налоговых доходах федерального бюджета составил 37 %, в 2008 году - всего лишь 24 %, и это, ...