Действующий механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности

Как уже отмечалось нами выше, современная налоговая система не предусматривает каких-либо отличий в системе налогообложения юридических лиц, в зависимости от видов деятельности и размеров предприятий. Практически все юридические лица, зарегистрированные на территории Республики Казахстан облагаются по единой схеме налогообложения.

В рамках реализации государственной программы поддержки и развития малого предпринимательства значительно упрощен порядок регистрации юридических лиц. Прежний порядок, по расчетам специалистов, требовал минимальных затрат на создание фирмы. Предприниматели, открывающие свой бизнес должны были пройти в общей сложности, 12 этапов до завершения регистрации. Упрощенный порядок предусматривает три этапа:

1. подача заявления с предоставлением типового устава;

уплата сбора за регистрацию юридического лица

завершение регистрации.

Общее время регистрации - три рабочих дня. Уставный фонд может формироваться в течение одного года со дня государственной регистрации. Указанные изменения, на наш взгляд, позитивно повлияют на развитие малого предпринимательства. Излишняя бумажная волокита способна убить желание начинать свой бизнес, упрощение же системы регистрации может способствовать повышению предпринимательской активности.

Взаимоотношения с бюджетом юридические лица осуществляют на основе уплаты общегосударственных и местных налогов и сборов, а также других обязательных платежей в бюджет, подачи обязательной налоговой декларации.

Рассмотрим порядок функционирования налоговых рычагов, заложенных в механизме исчисления наиболее значимых налогов. На наш взгляд, основным признаком классификации налогов, действующих в налоговой системе Республики Казахстан может служить объект обложения и порядок взаимоотношений с бюджетом. По данному классификационному признаку, налоги подразделяются на прямые и косвенные. К основным прямым налогам относятся: подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, земельный налог и другие. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость и акцизы.

Подоходный налог с юридических лиц был введен с 1 июля 1995 года в результате принятия нового налогового законодательства. В отличие от действовавшего ранее налога на прибыль, в качестве базы налогообложения здесь служит совокупный годовой доход, включающий все виды доходов, полученных в течение налогового года, независимо от их источников. Таким образом, база налогообложения подоходным налогом значительно шире, чем у налога на прибыль. Объектом обложения подоходным налогом является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и разрешенными законодательством вычетами. Из СГД разрешено вычитать большинство хозяйственных расходов, связанных с получением предпринимательского дохода, амортизационные отчисления, расходы по процентам за кредит, сомнительные долги и так далее. Основным объектом регулирования со стороны подоходного налога с юридических лиц является экономический рост, выражающийся в основном через величину инвестиций, которые формируются за счет чистой прибыли. Методы регулирования подоходного налога с юридических лиц в Республике Казахстан включают ставки, льготы и санкции, причем последние, хоть серьезно и не влияют на главный объект регулирования, но все же используются для поддержания платежной дисциплины как составляющей отношений государства и предприятий. Особенностью нового налогового законодательства в части подоходного налогообложения является предоставление права на перенос убытков, полученных от предпринимательской деятельности сроком на 5 лет путем погашения за счет будущих доходов.

Как известно, одним из действенных инструментов налогового регулирования являются налоговые льготы. Законодательством предусмотрено полное или частичное освобождение от уплаты подоходного налога. Для малого бизнеса практически никаких льгот не предусматривается, кроме распространения общей льготы по СГД на сумму безвозмездно переданного имущества и денежных средств некоммерческим организациям, занимающимся благотворительностью, в пределах 2% налогооблагаемого дохода, а также на сумму средств в пределах 10% облагаемого дохода при направлении их во внебюджетный фонд "Новая столица". На мой взгляд, в условиях выделения в качестве приоритетного направления экономической политики развития малого бизнеса и производственной деятельности, в целом необходимо использовать конкретные рычаги для стимулирования этой деятельности. Думается, что развитие собственной производственной базы является задачей не менее важной, чем, например, перенос столицы. В механизме исчисления подоходного налога не предусматриваются такие распространенные в мировой практике формы льготирования, как например, налоговые каникулы, налоговые скидки, налоговый кредит. И это, на наш взгляд, является существенным недостатком. Немаловажную роль в налоговом регулировании играет величина налоговых ставок.

Это интересно:

Содержание понятия «налоговое администрирование» и «администрирование налога»
В настоящее время термин «налоговое администрирование» применяется бессистемно, отсутствует единое понимание его содержания. В экономической литературе ведётся научная дискуссия о сущности налогового администрирования, его составных элементах, формах и методах организации, роли в развитии налоговой ...

Налоговая реформа 1998 года в Турции
Нынешняя налоговая система Турции сложилась в ходе более чем 75–летних преобразований, являвшихся составной частью европеизации политических и социально–экономических институтов, их эволюции из полуфеодальных и шариатских в рыночные и светские. Турецкие налоги в республиканский период неоднократно ...

Общий вывод о финансовом состоянии предприятия
Активы организации за 2007 год составили 4274 тыс. руб., т.е. выросли по сравнению с 2006 годом на 74%. Рост величины активов организации связан с ростом оборотных активов (выросли на 74,4%) , а именно с ростом следующих статей баланса: запасы– на 396 тыс. руб. (212,9%); дебиторская задолженность – ...