Объект налогообложения и налоговая база при переходе на УСН

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов, а в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пеней.

Если основное средство приобретено (сооружено, изготовлено), а нематериальный актив приобретен (создан самим налогоплательщиком) до перехода на УСН, то стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в зависимости от срока полезного использования.

При реализации основных средств, приобретенных до применения УСН, остаточная стоимость (стоимость, не отнесенная к расходам) не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по единому налогу.

В состав расходов на ремонт основных средств, которые используются в производственной деятельности, включаются все затраты на ремонт, независимо от вида ремонта (текущий, капитальный) и того, являются ли эти основные средства приобретенными до применения УСН или после, собственными или арендованными. При этом не имеет значения, у кого арендуется объект основных средств: у организации, индивидуального предпринимателя или просто физического лица.

Расходы на ремонт должны быть документально подтверждены. Если ремонт ведется подрядным способом, необходим договор и акт приемки-передачи выполненных работ. Если же ремонт основных средств ведется собственными силами, нужны документы, подтверждающие оплату использованных материалов, и т. д. При ремонте арендованных основных средств необходимо иметь договор аренды, по которому арендодатель не должен возмещать произведенные расходы, т. к. обязанность проведения ремонта возложена на арендатора.

«Упрощенец» имеет право включать в состав расходов арендные платежи и учитывать расходы по коммунальным услугам при расчете единого налога. Причем, если расходы входят в арендную плату, то учитываются полностью в составе арендных платежей, а если перечисляются отдельно снабжающим организациям, то они учитываются как материальные8. Первый вариант гораздо удобнее, но чтобы им воспользоваться, нужно зафиксировать в договоре с арендодателем, что стоимость коммунальных услуг входит в состав арендной платы.

Если организация арендует нежилое помещение у Департамента государственного имущества, то она в этом случае выступает в качестве налогового агента по НДС и должна исчислить и уплатить НДС с суммы арендной платы в бюджет. Уплаченная сумма НДС может быть отнесена к расходам при определении объекта налогообложения по единому налогу.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации, НДС по ним включается в состав затрат в том же порядке, что и сами расходы. Затраты на приобретение сырья и материалов признаются расходами по мере их списания в производство.

«Упрощенка» имеет одно явное преимущество: фирмы, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Поэтому предприниматели могут сэкономить даже на содержании штата бухгалтеров. Для того чтобы отчитываться перед налоговой инспекцией (а это необходимо делать четыре раза в год), достаточно все доходы и расходы записывать в специальную книгу, которая так и называется: Книга учета доходов и расходов.

Она очень проста в заполнении. В ней всего три раздела. В разделе I нужно отражать все доходы и расходы (по сути, это обыкновенный журнал учета хозяйственных операций). Он состоит из четырех одинаковых таблиц, каждая из которых открывается на один отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Раздел II предназначен для расчета расходов на приобретение основных средств. А в разделе III приведен расчет налоговой базы по единому налогу. В принципе, для успешного ведения этого документа достаточно уметь обращаться с калькулятором — никаких специальных бухгалтерских навыков не требуется.

Это интересно:

Совершенствование пенсионной системы РФ
При планировании пенсионной реформы возникает необходимость учета российской специфики в организации пенсионного обеспечения. Этот вопрос исключительно важен в свете того факта, что в мире нет абсолютно одинаковых пенсионных систем, даже пенсионные системы, в основе которых лежат одни и те же принц ...

Зарубежный опыт формирования и использования прибыли
До XX века в западной экономической мысли термин «прибыль» использовался в широком смысле (собственно прибыль и процент) и в узком (без включения процента). В экономической литературе, особенно в немецкой, для определения прибыли без процента использовался также термин «предпринимательский доход». ...

Влияние финансового кризиса на российский валютный рынок
Финансовый кризис внес существенные изменения в сложившуюся до недавнего времени ситуацию на российском валютном рынке. Речь идет не только о существенных сдвигах в курсовой динамике, но и о принципиальных изменениях в объемах рынка, его волатильности и структуре операций по различным валютным пара ...