Так, сумма бухгалтерской прибыли на конец 2007 г. снизится с 8739 тыс. руб. до 7727 тыс. руб. Текущий налог на прибыль организаций сократится в 2007 г. на 214 тыс. руб. Сумма чистой прибыли уменьшится в 2007 г. на 798 тыс. руб.
Поскольку в отчетном периоде, следующем за периодом создания резерва, в сумму внереализационных расхода включается разница между существующей суммой резерва и суммой, необходимой по результатам инвентаризации, максимальная экономия по налогу на прибыль достигается в том году, в котором резерв по сомнительным долгам начинает создаваться. В дальнейшем эффект экономии снижается, но происходит перенесение уплаты налога на прибыль на более поздний срок.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что создание резерва по сомнительным долгам первоначально приводит к снижению финансовых результатов, при этом в последующие годы повышается прирост финансовых показателей деятельности ООО «ДИМ».
Следствием создания резерва по сомнительным долгам становится изменение статей годового бухгалтерского баланса. Так, изменятся следующие суммы:
- сумма дебиторской задолженности, так как в балансе она отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам;
- сумма денежных средств, так как имеет место экономия по налогу на прибыль;
- сумма нераспределенной прибыли за счет уменьшения суммы чистой прибыли;
- налоговых обязательств.
- сумма кредиторской задолженности за счет экономии по налогу на прибыль и перенесения выплат на более поздний срок.
Рассмотрим, как повлияло создание резерва по сомнительным долгам на показатели актива и пассива итогового бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2007. В 2007 г. сумма дебиторской задолженности, учитываемая на балансе, снизилась по сравнению с суммой дебиторской задолженности, имевшейся на балансе в случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, на сумму созданного резерва - 1012 тыс. руб. За счет экономии по авансовым платежам по налогу на прибыль сумма денежных средств возрастет на 191 тыс. руб. В результате активы баланса уменьшатся на 821 тыс. руб. (Приложение 16).
В то же время сумма пассивов баланса сократилась на такую же сумму за счет снижения суммы нераспределенной прибыли (на 798 тыс. руб.) и снижения краткосрочной задолженности перед бюджетом на сумму снижения авансового платежа по налогу на прибыль за IV квартал 2007 г. в размере 23 тыс. руб. (214 тыс. руб. - 191 тыс. руб.) (Приложение 17).
Изменение показателей актива и пассива баланса влечет изменение величины собственного капитала в обороте (Таблица 3.2.).
Таблица 3.2.
Расчет собственного капитала в обороте в 2007 году без создания резерва по сомнительным долгам и при его создании
(тыс. руб.)
Показатели конец 2006 года |
На конец 2007 года |
Изменения за 2007 год | ||||
Без резерва |
С резервом |
Изм-е |
Без резерва |
С резервом | ||
Капитал и резервы |
9331 |
15984 |
15186 |
-798 |
6653 |
5855 |
Заемный капитал |
9 |
4340 |
4317 |
-23 |
-2 |
-2 |
Внеоборотные активы |
108 |
134 |
134 |
0 |
26 |
26 |
Оборотные активы |
13880 |
20190 |
19369 |
-821 |
6310 |
5489 |
Собственный капитал в обороте (СКО): |
9223 |
15850 |
15052 |
-798 |
6627 |
5829 |
Основные направления политики валютного курса России
В течение 2009 года ситуация на внутреннем валютном рынке существенно изменялась под воздействием внешних факторов. Курсовая политика Банка России в этих условиях была направлена на обеспечение стабильности национальной финансовой системы и сглаживание влияния последствий мирового финансового кризи ...
Особенности осуществления валютного регулирования в
Российской Федерации
В России валютное регулирование осуществляется в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации. Главным исполнительным органом валютного регулирования является Центральный банк России, а конкретными исполнителями - у ...
Сущность и понятие финансового
менеджмента
В современной экономике, характеризующейся возрастающей конкуренцией и степенью риска, усложняются экономические отношения между участниками производственного процесса. Для удержания своих позиций на рынке и достижения ощутимых финансовых результатов недостаточно эффективно только планировать денеж ...