В случае если стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, разница прибавляется к составу валовых расходов плательщика налога в таком отчетном периоде".
Следует обратить внимание на то, что корректировка ВР в конце отчетного квартала в соответствии с Порядком ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Рассмотрим влияние различных методов учета запасов на предприятии на корректировку Валовых расходов (табл. 2) и определение налогооблагаемой прибыли предприятия (табл. 3).
Таблица 2. Корректировка ВР предприятии при различных методах учета запасов, грн.
Бухг.счета |
Метод списания затрат по идентифициров. себестоим. |
Корректировка |
Метод списания затрат по средневзвешен. себестоим. |
Корректировка | ||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец | |||
Материалы и сырье |
5000 |
10600 |
-5600 |
5000 |
10555,56 |
-5555,56 |
Бухг.счета |
Метод ФИФО |
Корректировка |
Метод ЛИФО | |||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец |
Корректировка | ||
Материалы и сырье |
5000 |
10800 |
-5800 |
5000 |
10300 |
-5300 |
Таблица 3.Определение налогооблагаемой прибыли предприятия при различных методах учета запасов, грн.
Методы |
Валовый доход |
Валовый расход |
Корректировка |
Налогооблагаемая прибыль |
Идентифицированной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5600 |
10600 |
Средневзвешенной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5555,56 |
10555 |
ФИФО |
15000 |
10000 |
-5800 |
10800 |
ЛИФО |
15000 |
10000 |
-5300 |
10300 |
Проведение проверок результативности бюджетных расходов главных
распорядителей бюджетных средств
Проверки результативности бюджетных расходов главных распорядителей бюджетных средств, осуществляемые подразделением аудита главных распорядителей бюджетных средств, являются действиями, направленными на выявление и устранение причин, снижающих результативность бюджетных расходов главных распорядит ...
Налоговая нагрузка предприятия
Один из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы – это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. И главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определен ...
Методы управления финансовыми рисками на предприятии
Цель управления финансовым риском – снижение потерь, связанных с этим риском, до минимума. Потери могут быть оценены в денежном выражении, оцениваются также шаги по их предотвращению. Финансовый менеджер должен уравновесить эти две оценки и спланировать, как лучше заключить сделку с позиции минимиз ...