В случае если стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, разница прибавляется к составу валовых расходов плательщика налога в таком отчетном периоде".
Следует обратить внимание на то, что корректировка ВР в конце отчетного квартала в соответствии с Порядком ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Рассмотрим влияние различных методов учета запасов на предприятии на корректировку Валовых расходов (табл. 2) и определение налогооблагаемой прибыли предприятия (табл. 3).
Таблица 2. Корректировка ВР предприятии при различных методах учета запасов, грн.
Бухг.счета |
Метод списания затрат по идентифициров. себестоим. |
Корректировка |
Метод списания затрат по средневзвешен. себестоим. |
Корректировка | ||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец | |||
Материалы и сырье |
5000 |
10600 |
-5600 |
5000 |
10555,56 |
-5555,56 |
Бухг.счета |
Метод ФИФО |
Корректировка |
Метод ЛИФО | |||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец |
Корректировка | ||
Материалы и сырье |
5000 |
10800 |
-5800 |
5000 |
10300 |
-5300 |
Таблица 3.Определение налогооблагаемой прибыли предприятия при различных методах учета запасов, грн.
Методы |
Валовый доход |
Валовый расход |
Корректировка |
Налогооблагаемая прибыль |
Идентифицированной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5600 |
10600 |
Средневзвешенной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5555,56 |
10555 |
ФИФО |
15000 |
10000 |
-5800 |
10800 |
ЛИФО |
15000 |
10000 |
-5300 |
10300 |
Налоговое планирование
Основным элементом налоговой политики организации является налоговое планирование. Основными целями налогового планирования являются: - оптимизация налоговых платежей; - минимизация налоговых потерь по конкретному налогу; - минимизация налоговых потерь по совокупности налогов. Результатом реализаци ...
Анализ расходной части бюджета Пенсионного Фонда РФ
Согласно данным таблицы 2, расходная часть бюджета Пенсионного Фонда РФ имеет стабильную положительную динамику в среднем 122,95 %. Расходы ПФР на 2004 г. составили 0,93 трлн. руб., на 2005 г. – 1,2 трлн. руб., на 2006 – 1,5 трлн. руб., а на 2007 – уже 1,7 трлн. руб. И включает следующие основные р ...
Методы, цели и задачи финансового анализа
Анализ (от греч. Analisis) - это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.[1] Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний ...