В случае если стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, разница прибавляется к составу валовых расходов плательщика налога в таком отчетном периоде".
Следует обратить внимание на то, что корректировка ВР в конце отчетного квартала в соответствии с Порядком ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Рассмотрим влияние различных методов учета запасов на предприятии на корректировку Валовых расходов (табл. 2) и определение налогооблагаемой прибыли предприятия (табл. 3).
Таблица 2. Корректировка ВР предприятии при различных методах учета запасов, грн.
Бухг.счета |
Метод списания затрат по идентифициров. себестоим. |
Корректировка |
Метод списания затрат по средневзвешен. себестоим. |
Корректировка | ||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец | |||
Материалы и сырье |
5000 |
10600 |
-5600 |
5000 |
10555,56 |
-5555,56 |
Бухг.счета |
Метод ФИФО |
Корректировка |
Метод ЛИФО | |||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец |
Корректировка | ||
Материалы и сырье |
5000 |
10800 |
-5800 |
5000 |
10300 |
-5300 |
Таблица 3.Определение налогооблагаемой прибыли предприятия при различных методах учета запасов, грн.
Методы |
Валовый доход |
Валовый расход |
Корректировка |
Налогооблагаемая прибыль |
Идентифицированной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5600 |
10600 |
Средневзвешенной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5555,56 |
10555 |
ФИФО |
15000 |
10000 |
-5800 |
10800 |
ЛИФО |
15000 |
10000 |
-5300 |
10300 |
Лимит наличных денежных средств
Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. "О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения"[1][1] установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы: - обязаны хранить свои денежные средства ...
Перспективы инвестиционных возможностей
Российские предприятия всех отраслей промышленности сталкиваются с возрастающей конкуренцией. Поэтому огромное значение для каждого из них приобретает проблема формирования долгосрочных конкурентных преимуществ на целевых сегментах рынка. Основы этого закладываются путем разработки и реализации инв ...
Регулирование отрасли государственными органами управления и основные
проблемы отрасли
Главной целью развития металлургической промышленности России, определенной в комплексе мер по развитию отрасли на период до 2011 года, утвержденном распоряжением Правительства Российской Федерации от 05.09.2002 № 1228-р, является превращение отрасли в динамично развивающуюся, высокотехнологичную, ...