В случае если стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, разница прибавляется к составу валовых расходов плательщика налога в таком отчетном периоде".
Следует обратить внимание на то, что корректировка ВР в конце отчетного квартала в соответствии с Порядком ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Рассмотрим влияние различных методов учета запасов на предприятии на корректировку Валовых расходов (табл. 2) и определение налогооблагаемой прибыли предприятия (табл. 3).
Таблица 2. Корректировка ВР предприятии при различных методах учета запасов, грн.
Бухг.счета |
Метод списания затрат по идентифициров. себестоим. |
Корректировка |
Метод списания затрат по средневзвешен. себестоим. |
Корректировка | ||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец | |||
Материалы и сырье |
5000 |
10600 |
-5600 |
5000 |
10555,56 |
-5555,56 |
Бухг.счета |
Метод ФИФО |
Корректировка |
Метод ЛИФО | |||
С-до на начало |
С-до на конец |
С-до на начало |
С-до на конец |
Корректировка | ||
Материалы и сырье |
5000 |
10800 |
-5800 |
5000 |
10300 |
-5300 |
Таблица 3.Определение налогооблагаемой прибыли предприятия при различных методах учета запасов, грн.
Методы |
Валовый доход |
Валовый расход |
Корректировка |
Налогооблагаемая прибыль |
Идентифицированной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5600 |
10600 |
Средневзвешенной себестоимости |
15000 |
10000 |
-5555,56 |
10555 |
ФИФО |
15000 |
10000 |
-5800 |
10800 |
ЛИФО |
15000 |
10000 |
-5300 |
10300 |
Понятие, функции и структурная организация финансового
рынка
Эффективное функционирование экономики современного государства объективно требует хорошо развитого и эффективно действующего финансового рынка. В принципе, экономика могла бы процветать (по крайней мере – существовать) и без финансовых рынков, если бы одни и те же хозяйствующие субъекты сберегали ...
Анализ распределения и использования прибыли предприятия
Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Порядок ее распределения состоит в том, что одна часть при были в виде налогов и соборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть ос ...
Особенности инвестиций в пищевой
промышленности
Пищевая промышленность – совокупность производств пищевых продуктов в готовом виде или в виде полуфабрикатов, а также табачных изделий, мыла и моющих средств. В системе агропромышленного комплекса пищевая промышленность тесно связана с сельским хозяйством как поставщиком сырья и с торговлей. Часть ...