Экономическое содержание и инструменты налогового регулирования

Таким образом, налоговая ставка при всех этих условиях должна учитывать особенности состояния экономики в конкретный период. В Казахстане за которое время существования налоговой системы неоднократно менялись ставки налогов на прибыль. Прежде всего нужно отметить, что в результате налоговой реформы система налогообложения прибыли была заменена налогообложением дохода. До 1995 г. ставки налога на прибыль предприятий несколько раз снижались. Так, если в 1992 г. применялись ставки налога на прибыль дифференцированные в зависимости от источника получения доходов и видов деятельности от 10 до 70%, то в 1994 г. это были две основные савки – 30% и 45% (последняя ставка распространялась на банки и страховые компании). С 1 июля 1995 г. в Казахстане функционирует подходный налог с юридических лиц. Ставка налога установлена в размере 30%. Имеются пониженные ставки: 20%-для предприятий созданных и функционирующих в специальных экономических зонах, и 10%-для предприятий сельского хозяйства. Включая изменения и дополнение в налоговый кодекс с 1 июля 2012 года ставка подоходного налога понизилась от 30% до 20%.

В сравнении со ставками, применяемыми в развитых промышленных государствах мира, казахстанское законодательство в части налогообложения доходов предприятии выглядит достаточно мягким. Однако не следует забывать, что параллельно предприятия уплачивают для других налогов, в республике также достаточно высок уровень косвенного налогообложения.

Таким образом, с помощью ставок налогообложения государство может дифференцировать подход к различным видам деятельности, регулировать свободны ход рыночных процессов, стимулируя освоение не очень привлекательных для доходного бизнеса областей производства и социальной сферы. При этом может достигаться и некоторое выравнивание положения различных хозяйствующих субъектов, что создает в целом положительный моральный климат в среде предпринимателей. К числу действенных инструментов налогового регулирования в системе функциональных элементов налога относится налоговые льготы. Если объект, плательщик, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога составляют необходимые компоненты для начисления и уплаты налога, то льготы, напротив, определяют условия уменьшения, отсрочки или полной отмены этого платежа для конкретных плательщиков. В отличие от других элементов налогового механизма, льготы действуют не помимо таких элементов, а как дополнения к каждому из них. Уменьшение суммы налога, отсрочка его уплаты через механизм налоговых льгот осуществляются именно в привязке к установленным законом плательщикам, объектам, ставкам и срокам. Следовательно , льготы есть не что иное, как снижение налогов, определяемое в соответствии с налоговым законодательством. Изменение в зависимости от экономической конъектуры размера и состава налоговых льгот позволяет государству оперативно воздействовать на производственный цикл, устранять возникающее в ходе воспроизводственного процесса диспропорции, регулировать интенсивность накопления капитала.

Это интересно:

Информационная база при проведении камеральных и выездных налоговых проверок по налогу на прибыль
Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, первыми названы налоговые проверки. Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется пут ...

Характеристика элементов водного налога
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, к ...

Выбор оптимального способа амортизации
Выбор способа начисления амортизации зависит от того, какой экономический эффект организация хочет получить в результате, потому что уменьшение налоговых обязательств организации по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций в ряде случаев ведет к отдалению налогового и бухгалт ...