Экономическое содержание и инструменты налогового регулирования

Таким образом, налоговая ставка при всех этих условиях должна учитывать особенности состояния экономики в конкретный период. В Казахстане за которое время существования налоговой системы неоднократно менялись ставки налогов на прибыль. Прежде всего нужно отметить, что в результате налоговой реформы система налогообложения прибыли была заменена налогообложением дохода. До 1995 г. ставки налога на прибыль предприятий несколько раз снижались. Так, если в 1992 г. применялись ставки налога на прибыль дифференцированные в зависимости от источника получения доходов и видов деятельности от 10 до 70%, то в 1994 г. это были две основные савки – 30% и 45% (последняя ставка распространялась на банки и страховые компании). С 1 июля 1995 г. в Казахстане функционирует подходный налог с юридических лиц. Ставка налога установлена в размере 30%. Имеются пониженные ставки: 20%-для предприятий созданных и функционирующих в специальных экономических зонах, и 10%-для предприятий сельского хозяйства. Включая изменения и дополнение в налоговый кодекс с 1 июля 2012 года ставка подоходного налога понизилась от 30% до 20%.

В сравнении со ставками, применяемыми в развитых промышленных государствах мира, казахстанское законодательство в части налогообложения доходов предприятии выглядит достаточно мягким. Однако не следует забывать, что параллельно предприятия уплачивают для других налогов, в республике также достаточно высок уровень косвенного налогообложения.

Таким образом, с помощью ставок налогообложения государство может дифференцировать подход к различным видам деятельности, регулировать свободны ход рыночных процессов, стимулируя освоение не очень привлекательных для доходного бизнеса областей производства и социальной сферы. При этом может достигаться и некоторое выравнивание положения различных хозяйствующих субъектов, что создает в целом положительный моральный климат в среде предпринимателей. К числу действенных инструментов налогового регулирования в системе функциональных элементов налога относится налоговые льготы. Если объект, плательщик, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога составляют необходимые компоненты для начисления и уплаты налога, то льготы, напротив, определяют условия уменьшения, отсрочки или полной отмены этого платежа для конкретных плательщиков. В отличие от других элементов налогового механизма, льготы действуют не помимо таких элементов, а как дополнения к каждому из них. Уменьшение суммы налога, отсрочка его уплаты через механизм налоговых льгот осуществляются именно в привязке к установленным законом плательщикам, объектам, ставкам и срокам. Следовательно , льготы есть не что иное, как снижение налогов, определяемое в соответствии с налоговым законодательством. Изменение в зависимости от экономической конъектуры размера и состава налоговых льгот позволяет государству оперативно воздействовать на производственный цикл, устранять возникающее в ходе воспроизводственного процесса диспропорции, регулировать интенсивность накопления капитала.

Это интересно:

Государственное регулирование в области налогообложения в РК
налог контроль государственный казна Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. 1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, ...

Анализ имущественного состояния предприятия
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой у ...

Налоговая система 90-х гг. и предпосылки налоговой реформы
Механизм обязательного изъятия финансовых средств предприятий и граждан СССР в основном служил потребностям существовавшей тогда в стране жесткой административно-командной системы. Кардинальные изменения, произошедшие в политической и экономической жизни российского общества в 1990-1991 гг., выявил ...