Современная практика налогового регулирования в промышленно-развитых странах мира

Сущность и содержание налогов в развитых странах как огосударствление национального дохода принимает на практике разнообразные формы с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему страны. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфер действия, налоговым льготам и т.д. эти системы существенно отличаются друг от друга. Однако, при тщательном анализе всем этим системам присущи общие принципы построения на базе общепринятых постулатов теории.

Эти принципы во многом зависят от экономической политики государства, но тем не менее носят всеобщий характер, хотя и наделяются в различных странах рядом особенностей и отличительных черт, за счет различных трактовок некоторых понятий и положений теории. Обложению могут подлежать доходы домашних хозяйств или их членов, расходы конечных потребителей, предпринимательские доходы от розничной торговли, валовые доходы от предпринимательской деятельности, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, дивиденды.

Налоги в развитых странах практически учитывают все эти ключевые моменты и принимают под разными названиями следующие основные формы; подоходный налог с физических лиц, корпорационный налог, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление. Налоговые системы развитых государств, сформировались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Существующая практика базируется на определенных общих требованиях к которым относятся;

1. распределение налогового бремени должно быть равным;

2. налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста;

3. налоговая система должна быть справедливой и не допускать произвольного толкования;

4. административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой системы страны. Разные цели, которые преследует налоговая политика, не обязательно согласуются друг с другом, и в тех случаях когда возникают противоречия между ними, необходимо добиваться временного компромисса. Так, например, принцип равенства обложения требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости и т.д.

В мировой практике, и, прежде всего, в наиболее развитых государствах, одним из важнейших показателей благополучия национальной экономики считается объем инвестиций. Колебания инвестиционных вложений рассматриваются как индикатор изменений совокупного спроса и в перспективе объема национального производства и занятости населения.

В связи с этим, в рамках налоговой и кредитной политики традиционно формируется система льгот и других экономических средств, стимулирующих инвестиции в производство и научно-технические исследования. Особенно интересен в этом плане анализ налоговых реформ 80-х годов в США, Великобритании, ФРГ, Швеции и ряде других государств Запада.

Одним из наиболее распространенных приемов налоговой политики, направленных на стимулирование частных капиталовложений в развитие производства, является система льгот при взимании корпоративного налога (или подоходного налога с юридических лиц). К основным инструментам инвестиционного стимулирования относятся: 1) понижение налоговых ставок; 2) система специальных амортизационных отчислений, в том числе ускоренная амортизация; 3) налоговые скидки на инвестиционные вложения или так называемый "налоговый кредит"; 4) различного рода инвестиционные премии, субсидии, инвестиционные фонды.

Это интересно:

Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности
Составление бюджетной отчетности регламентируется гл. 9 БК РТ. Главные распорядители средств бюджета Республики Татарстан главные администраторы доходов бюджета Республики Татарстан, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета Республики Татарстан составляют сводную бюджетную ...

Порядок исчисления и сроки уплаты федеральных налогов в бюджет
Организация ООО «РЦН» исчисляет и уплачивает следующие федеральные налоги в бюджет: 1. Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности организации за минусом суммы установленных вычетов и скидок. ...

Содержание финансовой политики
Политическая деятельность государства проявляется во всех сферах общественной жизни, в том числе и в финансовой сфере. Каждое государство для реализации поставленных целей, функций и задач разрабатывает соответствующую финансовую политику, содержание можно разбить на 3 этапа: · выработка научно-обо ...