Современная практика налогового регулирования в промышленно-развитых странах мира

Сущность и содержание налогов в развитых странах как огосударствление национального дохода принимает на практике разнообразные формы с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему страны. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфер действия, налоговым льготам и т.д. эти системы существенно отличаются друг от друга. Однако, при тщательном анализе всем этим системам присущи общие принципы построения на базе общепринятых постулатов теории.

Эти принципы во многом зависят от экономической политики государства, но тем не менее носят всеобщий характер, хотя и наделяются в различных странах рядом особенностей и отличительных черт, за счет различных трактовок некоторых понятий и положений теории. Обложению могут подлежать доходы домашних хозяйств или их членов, расходы конечных потребителей, предпринимательские доходы от розничной торговли, валовые доходы от предпринимательской деятельности, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, дивиденды.

Налоги в развитых странах практически учитывают все эти ключевые моменты и принимают под разными названиями следующие основные формы; подоходный налог с физических лиц, корпорационный налог, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление. Налоговые системы развитых государств, сформировались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Существующая практика базируется на определенных общих требованиях к которым относятся;

1. распределение налогового бремени должно быть равным;

2. налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста;

3. налоговая система должна быть справедливой и не допускать произвольного толкования;

4. административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой системы страны. Разные цели, которые преследует налоговая политика, не обязательно согласуются друг с другом, и в тех случаях когда возникают противоречия между ними, необходимо добиваться временного компромисса. Так, например, принцип равенства обложения требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости и т.д.

В мировой практике, и, прежде всего, в наиболее развитых государствах, одним из важнейших показателей благополучия национальной экономики считается объем инвестиций. Колебания инвестиционных вложений рассматриваются как индикатор изменений совокупного спроса и в перспективе объема национального производства и занятости населения.

В связи с этим, в рамках налоговой и кредитной политики традиционно формируется система льгот и других экономических средств, стимулирующих инвестиции в производство и научно-технические исследования. Особенно интересен в этом плане анализ налоговых реформ 80-х годов в США, Великобритании, ФРГ, Швеции и ряде других государств Запада.

Одним из наиболее распространенных приемов налоговой политики, направленных на стимулирование частных капиталовложений в развитие производства, является система льгот при взимании корпоративного налога (или подоходного налога с юридических лиц). К основным инструментам инвестиционного стимулирования относятся: 1) понижение налоговых ставок; 2) система специальных амортизационных отчислений, в том числе ускоренная амортизация; 3) налоговые скидки на инвестиционные вложения или так называемый "налоговый кредит"; 4) различного рода инвестиционные премии, субсидии, инвестиционные фонды.

Это интересно:

Влияние финансового кризиса на российский валютный рынок
Финансовый кризис внес существенные изменения в сложившуюся до недавнего времени ситуацию на российском валютном рынке. Речь идет не только о существенных сдвигах в курсовой динамике, но и о принципиальных изменениях в объемах рынка, его волатильности и структуре операций по различным валютным пара ...

Понятие, виды и функции прибыли
Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства, и реализована в сфере обращения, которое получает предприятие. Прибыль как результативный показатель характеризует эффективность использова ...

Структура расходов бюджета
Расходы бюджета муниципального образования "Город Магадан" в 2009 году составили 4900,6 млн. рублей, при плановом назначении – 5131,9 млн. рублей. Наибольший удельный вес в расходах бюджета на муниципальное хозяйство занимают расходы на жилищно-коммунальную отрасль – 37,8%. Исполнение бюд ...