Современная практика налогового регулирования в промышленно-развитых странах мира

Сущность и содержание налогов в развитых странах как огосударствление национального дохода принимает на практике разнообразные формы с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему страны. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфер действия, налоговым льготам и т.д. эти системы существенно отличаются друг от друга. Однако, при тщательном анализе всем этим системам присущи общие принципы построения на базе общепринятых постулатов теории.

Эти принципы во многом зависят от экономической политики государства, но тем не менее носят всеобщий характер, хотя и наделяются в различных странах рядом особенностей и отличительных черт, за счет различных трактовок некоторых понятий и положений теории. Обложению могут подлежать доходы домашних хозяйств или их членов, расходы конечных потребителей, предпринимательские доходы от розничной торговли, валовые доходы от предпринимательской деятельности, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, дивиденды.

Налоги в развитых странах практически учитывают все эти ключевые моменты и принимают под разными названиями следующие основные формы; подоходный налог с физических лиц, корпорационный налог, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление. Налоговые системы развитых государств, сформировались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Существующая практика базируется на определенных общих требованиях к которым относятся;

1. распределение налогового бремени должно быть равным;

2. налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста;

3. налоговая система должна быть справедливой и не допускать произвольного толкования;

4. административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для оценки качества налоговой системы страны. Разные цели, которые преследует налоговая политика, не обязательно согласуются друг с другом, и в тех случаях когда возникают противоречия между ними, необходимо добиваться временного компромисса. Так, например, принцип равенства обложения требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости и т.д.

В мировой практике, и, прежде всего, в наиболее развитых государствах, одним из важнейших показателей благополучия национальной экономики считается объем инвестиций. Колебания инвестиционных вложений рассматриваются как индикатор изменений совокупного спроса и в перспективе объема национального производства и занятости населения.

В связи с этим, в рамках налоговой и кредитной политики традиционно формируется система льгот и других экономических средств, стимулирующих инвестиции в производство и научно-технические исследования. Особенно интересен в этом плане анализ налоговых реформ 80-х годов в США, Великобритании, ФРГ, Швеции и ряде других государств Запада.

Одним из наиболее распространенных приемов налоговой политики, направленных на стимулирование частных капиталовложений в развитие производства, является система льгот при взимании корпоративного налога (или подоходного налога с юридических лиц). К основным инструментам инвестиционного стимулирования относятся: 1) понижение налоговых ставок; 2) система специальных амортизационных отчислений, в том числе ускоренная амортизация; 3) налоговые скидки на инвестиционные вложения или так называемый "налоговый кредит"; 4) различного рода инвестиционные премии, субсидии, инвестиционные фонды.

Это интересно:

Направления совершенствования механизма финансирования образовательных услуг
Внимательно рассмотрев перечень проблем финансового обеспечения деятельности образовательных учреждений, были разработаны предложения по решению проблем финансирования. Прежде всего, необходимо упорядочить бюджетное законодательство, в частности внести уточнения в Бюджетный кодекс РФ, предусматрива ...

Сущность и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия
Эффективность функционирования любого предприятия во многом определяется его способностью приносить необходимую прибыль. Для оценки этой способности применяются методы анализа финансовых результатов деятельности, позволяющие определить: - насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы ...

Содержание анализа финансовой устойчивости торговой организации
Анализ финансового состояния любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает спос ...