Современная практика налогового регулирования в промышленно-развитых странах мира

Важным методом налогового регулирования является применение дифференцированного подхода к налогообложению корпорации. Речь идет о введении налоговых скидок и льгот для отдельных категорий плательщиков, для отдельных отраслей и регионов, предполагающих использование высвобождающихся средств на указанные государством цели.

Прежде чем искать действенные инструменты налогового регулирования, которые способствовали бы активизации предпринимательской деятельности в Казахстане и увеличению инвестиций в производство, следует изучить зарубежный опыт в области налогообложения, особенно в части стимулирования деловой активности.

Остановимся на наиболее эффективных приемах экономического стимулирования инвестиций в США и странах Западной Европы, - приемах, которые с успехом могут быть использованы и в нашей налоговой политике.

Сущность ускоренной амортизации заключается в том, что правительством закрепляются различные льготы в отношении сроков амортизации основного капитала, ведущие к большому разрыву между налоговой и экономической амортизацией и соответственно к сокращению облагаемой прибыли при ее целевом использовании.

Такая налоговая политика позволяет ускорить оборот основного капитала, обеспечивая средствами и создавая стимул к новым затратам на обновление и техническое совершенствование производства.

По своей сути инвестиционный налоговый кредит - это финансирование государством капитальных вложений частного бизнеса, а по форме • налоговая скидка. Он рассчитан на стимулирование замены устаревшего оборудования и внедрение новейших техники и технологий. Инвестиционный налоговый кредит рассчитывается, как правило, в процентах к стоимости оборудования и вычитается непосредственно из суммы налога или облагаемого налогом дохода.

Имеется очень широкий опыт применения налоговых скидок для расходов на исследования и разработки, инвестиции в энерго- и материалосберегаюшие технологии и оборудование, инвестиции на развитие мелких и средних фирм, венчурных компаний и т.д. Налоговые скидки на инвестирование часто трансформируются в систему льгот.

Налоговые реформы 80-х годов в США были направлены на радикальное изменение финансовых условий деятельности американских корпораций. Важнейшими средствами налогового стимулирования стали:

1. снижение законодательных ставок налогообложения прибыли

2. введение беспрецедентно коротких сроков амортизации основных фондов;

3. введение льгот по стимулированию инвестиционной деятельности и НИОКР американских компаний.

Основным принципом налогообложения корпораций в США стал принцип взимания налога на прибыль с суммы "очищенного дохода", т.е. валового дохода за вычетом разрешенных скидок и льгот, значительное место среди которых и занимают амортизационные льготы и система льгот по стимулированию научной и инновационной деятельности компаний. В США активно применяется метод ускоренной амортизации, позволяющий уже в первые годы эксплуатации машин и оборудования снижать большую часть их стоимости по системе налоговых скидок. Законом о налоговой реформе 1986 года была принята классификация основных фондов по срокам и методам амортизации, в которой фонды разделены на 8 классов по срокам списания от 3-х до 31,5 лет. Согласно этой классификации все высокотехнологическое оборудование, ЭВМ и т.п. относятся к первому и второму классу с амортизационным периодом от 4-х до 10 лет или менее.

По экспертным оценкам Административно-бюджетного управления США, общая сумма льгот в связи с применением ускоренной амортизации в 1988 году составила 30,7 млрд. долл. Для сопоставления масштаба этих льгот отметим, что в 1987 году вложения корпораций всех обрабатывающих отраслей промышленности США в новые заводы и оборудование составили чуть более 140 млрд. долларов. Такая налоговая политика наглядно показывает, как несмотря на потерю значительной доли потенциальных налогов от корпораций, правительство США стремилось обеспечить процесс интенсивного обновления и совершенствования базы американской промышленности за счет создания благоприятных условий для роста инвестиций корпорации в основные фонды.

Это интересно:

Содержание процедуры досудебного урегулирования налоговых споров
Прошло несколько лет с тех пор, как процедура досудебного урегулирования налогового спора в определенных ситуациях стала обязательной. За этот период сложился и определенный опыт у консультантов, и арбитражная практика, а в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) внесены изменения, призванные уточнить ряд дейс ...

Основные положения упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения регламентируется гл. 26.2 ч. 2 НК РФ и является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе. Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то она освобождается от уплаты: - налога на прибыль организации; - единого социального ...

Развитие Пенсионного фонда Российской Федерации
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) – один из крупнейших и наиболее значимых социальных институтов России. Объем получаемых ПФР доходов и выполняемых им пенсионных платежей в 2005 году составил более 1,5 триллиона рублей. За счет средств Фонда получают пенсии 38,2 млн. российских пенсионеров ...