Направления совершенствования налогового регулирования малого и среднего бизнеса

В условиях почти монополизированного рынка и беспрепятственного роста цен, НДС становится рычагом способствующим инфляции. Между тем, зарубежная практика свидетельствует о том, что не фискальная, а именно регулирующая функция налога на добавленную стоимость делает его привлекательным для широкого применения.

Вторым недостатком является то, что момент фактической уплаты НДС, и тем более, авансовых платежей по нему, намного опережает момент реализации облагаемой продукции. Положение ещё более усугубляется в условиях применения в налоговом учете метода начисления. При методе начисления, моментом осуществления реализации считается не день поступления средств на расчетный счет, а день отчуждения или отгрузки товаров. Следовательно, предприятие должно уплатить НДС независимо от того поступила ли выручка от реализованной продукции. Даже если предположить, что продукция реализована своевременно и полностью и деньги за реализацию поступили на расчетный счет, сумма НДС принимаемая предприятием в зачет, будет по своей значимости (с учетом инфляции) меньше чем была уплачена поставщикам. При методе начисления существует большая вероятность отвлечения собственных оборотных средств предприятия на уплату НДС. Причем, срок на который отвлекаются эти средства зависит от времени поступления выручки на расчетный счет. Долг будет рассматриваться как сомнительный лишь по истечении двух лет и сумма НДС может быть принята в зачет, только по истечении этого срока, причем без корректировки на инфляцию. Действующая практика взимания НДС особенно тяжело отражается на деятельности предприятий малого и среднего бизнеса. В условиях острой нехватки финансовых ресурсов, отсутствия собственной производственной базы, дополнительное отвлечение оборотных средств усугубляет и без того тяжелое экономическое положение данного сектора экономики.

Изучение зарубежного опыта применения НДС позволяет сделать вывод о наличии в его механизме сильного регулирующего начала.

В какой-то мере регулирующая функция НДС реализуется через применение дифференцированных ставок. Однако, дифференциация ставок налога на добавленную стоимость не всегда экономически обоснована. Предпочтительнее все же единые ставки, поскольку облегчается ряд проблем учета, а также более равномерно распределяется налоговое бремя, кроме того, становится более очевидным механизм воздействия НДС на поведение предприятий. В том случае, если все потребление облагать по единой ставке, то НДС будет нейтральным по отношению к взаимозаменяемым товарам и не окажет воздействия на выбор потребителя. Тогда (в условиях финансовой стабильности при устойчивой склонности к накоплению) налог на добавленную стоимость будет пропорционален по отношению к потребителю и регрессивен по отношению к доходу.

Дифференцированные ставки налога используются с целью понижения его регрессивности. Например, низкие ставки можно устанавливать на товары первой необходимости, спрос на которые малоэластичен по цене, что позволит уменьшить регрессивный характер НДС по отношению к доходу и внесет элемент прогрессивности налогообложения в зависимости от потребления. Более высокие ставки налога целесообразно устанавливать на предметы роскоши, что позволит уменьшить налоговое бремя на группы с низкими доходами при постоянном уровне налогового изъятия и не уменьшении бюджетных поступлений. Такого же результата можно добиться при единой ставке налога на добавленную стоимость, введя одновременно с этим повышенное акцизное обложение товаров элитного потребления. Какой способ предпочтительнее в каждом конкретном случае - вопрос всецело тактический.

Альтернативой данному предложению может служить установление основной ставки НДС на уровне 12% с одновременной дифференциацией ставок от 0 до 12 %, в зависимости от потребительских свойств товаров. По посланию Президента РК за 2012 год, данный налог должен был уменьшен на определенную сумму. При этом минимальные ставки нужно установить для товаров первой необходимости, лекарственных препаратов, продуктов питания, обеспечивающих прожиточный минимум населению.

Анализ действующей практики исчисления НДС позволяет сделать вывод о необходимости принятия следующих мер по совершенствованию механизма его взимания. Исключить из облагаемого НДС оборота суммы акциза, таможенных платежей и амортизационных отчислений;

Это интересно:

Совершенствование пенсионной системы РФ
При планировании пенсионной реформы возникает необходимость учета российской специфики в организации пенсионного обеспечения. Этот вопрос исключительно важен в свете того факта, что в мире нет абсолютно одинаковых пенсионных систем, даже пенсионные системы, в основе которых лежат одни и те же принц ...

Суть термина "Главный распорядитель бюджетных средств"
Главный распорядитель бюджетных средств - руководитель органа государственной власти и органа местного самоуправления или иного прямого получателя бюджетных средств, определенных ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета, имеющий право распределять его средства по подведомствен ...

Проблемы перераспределения налогового бремени и воздействия налогов на экономическую активность
Налоговая система представляет собой инструмент долговременного действия, её формирование должно осуществляться с учетом перспективных тенденций развития экономики. Регулирующая роль налогового инструментария в условиях кризисной экономики далеко не бесспорна, однако ограничивать функции налогов в ...