Понятие, сущность и классификация налогов

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функция представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений.

Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической категории, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество выполняемых функций. Некоторые трактовки можно рассмотреть в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Мнение экономистов о содержании сущности и функциях налогов

Так же существует ещё множество мнений о функциях налогов у различных экономистов-финансистов. Я соглашусь с мнением И.А. Майбурова, что налоги имеют четыре основополагающие функции: фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную. Остальные являются производными. Кроме того, в рамках регулирующей функции можно выделить три подфункции: стимулирующую, демонстративную, и воспроизводственную[17, с.148-150].

Все функции налога не могут существовать автономно, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своём проявлении представляют собой единое целое.

Разграничение функций налога носит условный характер, поскольку они осуществляются одновременно; отдельные черты той или иной функции непременно присутствуют в других.

Рассмотрим экономическую сущность и механизм реализации налоговых функций.

1.Фискальная функция

(от лат.Fiscus - государственная казна) – изъятие средств налогоплательщиков в бюджет – является основной функцией налогообложения[17, с.148].

Направление функции:

а) налоги выполняют своё предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ.

б) формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборотных, социальных, природоохранных и других функций.

2. Регулирующая функция[17, с.149].

Направление функции:

а) достижение определённых целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

- стимулирующую - развитие определённых социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций( предпочтений);

- дестимулирующую - препятствует развитию определённых социально-экономических процессов; её действие связанно с установлением повышенных ставок налогов;

Это интересно:

Анализ управления финансовыми рисками
ООО «Техинжиниринг» создано 1 октября 1998 года. Предприятие занимается следующими видами строительно-монтажных работ: монтаж систем отопления, вентиляции воздуха и аспирации, монтаж и обслуживание холодильных установок, водопровода, канализации и газоснабжения, выполняет изоляцию, покраску и отдел ...

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие коэффициенты. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в оборотах) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, и рассчитывается по формуле: К = В / ДЗ, где К - коэффи ...

Основные направления политики валютного курса России
В течение 2009 года ситуация на внутреннем валютном рынке существенно изменялась под воздействием внешних факторов. Курсовая политика Банка России в этих условиях была направлена на обеспечение стабильности национальной финансовой системы и сглаживание влияния последствий мирового финансового кризи ...