Расчет себестоимости продаж отдельных видов услуг производим по полным переменным затратам, относящимся на данный вид услуги и включающим в себя расходы и переменные коммерческие расходы (метод директ-костинг). Добавляем плановую величину переменных коммерческих расходов (распределенную по видам продукции) и рассчитываем плановую величину себестоимости продаж в разрезе отдельных видов продукции на данный бюджетный период (табл. 2.6).
Таблица 2.6.
Себестоимость продаж по видам услуг по плану на 1-й квартал 2010 г. | |||||
Услуги |
Физический объем продаж, шт. |
Совокупная себестоимость продаж, руб. |
Удельная себестоимость продаж, руб./шт. | ||
Производственные затраты |
Переменные коммерческие расходы |
Всего | |||
Финансовый анализ |
15700 |
600219 |
70542 |
670761 |
42,72 |
Бизнес-процессинг |
14300 |
463238 |
64251 |
527489 |
36,89 |
Разработка системы управленческого анализа |
117000 |
11796500 |
525692 |
12322192 |
105,32 |
Бюджетирование |
32000 |
3160548 |
143779 |
3304327 |
103,26 |
Проектирование организационных структур |
10200 |
1720203 |
45830 |
1766032 |
173,14 |
Дью Дилиженс |
11900 |
734601 |
53468 |
788068 |
66,22 |
Консультационные услуги |
7300 |
257296 |
32800 |
290095 |
39,74 |
Итого |
18732605 |
936360 |
19668965 |